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供應商走逃沒報稅,我的發票還能抵扣嗎? 發布時間:2019-08-29 點擊量: 124 次


最近,長江公司接到稅務機關通知:上半年收到黃河公司一張發票,黃河公司已經走逃且未報稅。這張發票不能用于計稅,并且要接受稅務調查,視具體情形作下一步處理。

那么,是不是只要上游走逃不報稅,下游發票就不能用,甚至上游違法、下游也要承擔責任呢?這要區分具體情況來看,其中關鍵在于“三流(發票流、資金流、貨物流)一致”。

01

可以證明三流一致

如果上述二公司之間確實發生了貨物交易,資金已經支付,發票票面內容與實際業務完全相符,則長江公司提供證據,證明事實,此發票其實并無問題,仍可正常入賬并依法用于計稅(抵扣增值稅、在所得稅前扣除等)。

長江公司需要提供證據包括:

證明資金流:

(1)銀行單據

(2)資金流水。(注意:現金支付、承兌匯票通常會被重點關注)

證明貨物流:

(1)購貨合同或者協議

(2)運輸單據及運費支付憑證

(3)入庫單據、領用單據、領用項目合同或者協議等

證明發票流:

發票聯、抵扣聯

需要提醒會計們的是:

如果上述款項尚未支付,本身并不構成“三流不一致”、資金流不真實的理由。但需要提供尚未支付原因證據,比如相關合同或者協議約定付款期限未到、貨物存在瑕疵尚處于溝通之中、本公司資金困難(可以用銀行流水證明)、二公司定期對賬單據等。

02

有實際交易的第三方開票

我們延伸一下這個案子:假設長江公司工地建設過程中,對于部分貨物可以采取現場購貨方式。

某天,有人拉了一批貨物來,自稱是“黃河公司”的(其實不是);雙方講好價,就把貨物留下了。長江公司索取發票,“黃河公司”的人就提供了黃河公司開具發票(其實是從黃河公司買票)。

(一)發票方面

這種情況就是俗稱“三方票”。

對于長江公司來講,三流俱全,本無問題。關鍵在于是否“不知情”;只要長江公司能夠提供上述證據,合理證明本公司就是以為貨出自黃河公司,款項也付給黃河公司(這個很重要;如果付到其他賬戶,就說不清了。如果付到黃河公司賬戶,對方如何操作,則與本公司無關),發票也是黃河公司開具,自然符合邏輯。而且基于“無罪推定”原則(行政處理“優勢證據”規則),如果“本公司確實不知情”,則通常不會被認定“發票違法”。

(二)稅收方面

當然,這種“三方票”的情形,對方肯定違法;也就是說,這張發票確實不能用了。長江公司如果能夠聯系到真正的銷售方(就是實際送貨的人),由真正銷貨方為本公司補開發票;則補開發票可正常入賬并依法用于計稅。如果不能補開發票,則產生稅收方面的損失了(不能用于抵扣增值稅及所得稅稅前扣除)。

03

本公司直接買票但貨物交易真實存在

再修改一下這個案子:長江公司從某人手里買了一批貨,但是銷售人無法提供發票,本公司就直接找到黃河公司,買了這張發票。

(一)發票方面

毫無疑問,買票違反稅法甚至刑法,需要依法承擔行政甚至刑事責任。

注:《中華人民共和國發票管理辦法》

第二十二條,任何單位和個人不得有下列虛開發票行為:(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;(此案,長江公司與黃河公司并無實際業務,卻讓黃河公司為本公司開票)。

第三十七條,違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

(二)稅收方面

既然確實購買貨物,則仍可按前文聯系實際銷售人“補票”處理。

04

本公司直接買票,無真實購貨業務

假設長江公司并未購貨,只是出于抵稅目的,而購買此票。則因發票違法,需要依法承擔行政甚至刑事責任;且因并未發生實際購貨,也不存在補票、計稅(抵扣、扣除)等情形,自須依法補稅、繳納滯納金及罰款,視金額、情形也會構成偷稅或者逃稅的違法甚至犯罪事實。

對方走逃的“失控發票”,這次你會處理了嗎?

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